加計(jì)扣除是企業(yè)所得稅的一種稅基式優(yōu)惠方式。顧名思義，“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除”=“研發(fā)費(fèi)用”+“加計(jì)”+“扣除”。稅法規(guī)定，在開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額。

1、“研發(fā)費(fèi)用”：研發(fā)項(xiàng)目過程中的所有費(fèi)用，在剔除稅務(wù)部門本政策中不認(rèn)可的投入后，產(chǎn)生的官方認(rèn)可研發(fā)費(fèi)用。

2、“加計(jì)”：未形成無形資產(chǎn)的，按照75%（新政）*“研發(fā)費(fèi)用”加計(jì)；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 175%（新政）攤銷。

3、“扣除”：

a、加計(jì)扣除后所得稅=（利潤-研發(fā)費(fèi)用×75%）*稅率；

b、加計(jì)扣除后所得稅=（利潤-當(dāng)期無形資產(chǎn)攤銷金額×75%）*稅率。

注：本公式參考財(cái)稅〔2018〕99號(hào)新政計(jì)算。

1.減繳企業(yè)所得稅

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除實(shí)際就是按照稅法規(guī)定在開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的基礎(chǔ)上，按照發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在該期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。（2018.1.1-2020.12.31期間）。

例如，企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為100元，就可按100×175%=175元，在稅前進(jìn)行扣除，減少企業(yè)所得稅稅負(fù)，以鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入。

2.延長虧損彌補(bǔ)年限

虧損企業(yè)還有必要申請加計(jì)扣除嗎？非常有必要。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對原虧損企業(yè)加計(jì)扣除結(jié)轉(zhuǎn)抵扣規(guī)定加計(jì)扣除部分所形成的虧損，可以用以后五年的所得彌補(bǔ)（自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年）。

3.獲得研發(fā)補(bǔ)助

近年來，越來越多的地區(qū)以研發(fā)費(fèi)用為基準(zhǔn)給予企業(yè)費(fèi)用補(bǔ)貼，以廣州市為例，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的數(shù)額作為后補(bǔ)助計(jì)算依據(jù)，企業(yè)可以獲得10萬-2000萬不等的補(bǔ)助。

享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策主要有以下關(guān)鍵資料和程序：

1．年度納稅申報(bào)前進(jìn)行優(yōu)惠備案并準(zhǔn)備好留存?zhèn)洳橘Y料；

2．填寫并報(bào)送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》；

3．在年度納稅申報(bào)表中填報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠附表及欄次。

完整流程見下圖。